Налоговое право права налогоплательщиков

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Права плательщиков в налоговом праве В рамках действующего законодательства плательщиками признаются граждане и организации, которые по действующему Налоговому кодексу обязаны уплачивать все применяемые к ним сборы и налоги в пользу государственного бюджета. Кроме того, к таким плательщикам могут относиться и иностранные организации, которые не образуют юридические лица. Права налогоплательщиков определены в статье 21 Налогового Кодекса. Перечень прав налогоплательщиков включает в себя: бесплатное получение информации о налогах и сборах, которые предусмотрены в настоящее время настоящим законодательством; налоговые льготы при определенных условиях; возврат средств, уплаченных сверх нормы; разъяснения от Министерства Финансов по спорным или возникающим вопросам; возможность участия и присутствия при проверке налоговых органов; выражать возражения и выдвигать требования по законному исполнению норм налогового права; сохранение налоговой тайны; проводить совместную сверку с налоговыми органами или их представителями; возмещение причиненных неправомерными действиями ущербов. Примечательно, что налогоплательщики имеют право никак не реагировать и не выполнять те требования, которые выдвигаются со стороны налоговых органов, не имеющих никакой правовой основы. При этом плательщики и сборов, и налогов имеют равные права, равные обязанности, несут равную ответственность.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

При определении правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов основополагающим моментом является установление в НК РФ их прав и обязанностей. Перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов приведен в ст. В соответствии с п. Как отмечается в подп. Чтобы улучшить качество работы налоговых органов с налогоплательщиками, Федеральная налоговая служба Приказом от 2 сентября г.

Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. Налоговый представитель — каждый налогоплательщик имеет право представлять. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени . 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном.

3.3 Права и обязанности налогоплательщика

Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Допросы в налоговой: как защитить свои права и не допустить фатальных ошибок Красноярск Федеральным законом от Облегчает ли это жизнь налогоплательщикам и как решать проблемы, с которыми им уже пришлось столкнуться на практике? Это привело к тому, что основную часть материалов налоговой проверки стали составлять доказательства в отношении именно таких контрагентов налогоплательщика, а не его самого. В такой ситуации с точки зрения защиты прав и законных интересов налогоплательщика для него, безусловно, чрезвычайно важное значение приобретает возможность ознакомиться с такими доказательствами и представить свои возражения налоговому органу еще в ходе административной процедуры рассмотрения налогового спора. Однако практика последних лет показала, что добиться от налоговых органов соблюдения такого, казалось бы, очевидного права налогоплательщика нелегко. До недавнего времени единственным положением, которое могло помочь налогоплательщику, был пункт 4 статьи НК РФ, который предусматривает право лица участвовать в процедуре рассмотрения и изучения материалов проверки, в том числе полученных не от самого налогоплательщика. Хотя эта норма далеко не всегда помогала в решении обозначенной проблемы. Придание материалам налоговой проверки характера сведений, предназначенных только для служебного пользования2, равно как и отсутствие в Налоговом кодексе РФ норм, регулирующих этот аспект взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами3, привели к тому, что ВАС РФ в г. В статью НК РФ добавлен пункт 3. Вместе с тем поправки в Кодекс, несмотря на их безусловный положительный характер, не снимают ряда проблем, связанных с правом налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки. Проблемы и противоречия Вопрос о возможности налогоплательщика снимать копии с документов, представленных для ознакомления, остался неразрешенным. Этот вопрос просто и удачно решен во всех процессуальных кодексах, однако в налоговой процедуре по-прежнему остается без ответа, несмотря на то, что не раз поднимался в судебной практике, хотя и безуспешно5. Вопрос соотношения норм пункта 3. Налогоплательщики уже начали сталкиваться с отказами налоговых органов в ознакомлении с материалами проверки со ссылкой на то, что все необходимые документы выписки из них , подтверждающие доводы налогового органа, уже представлены налогоплательщику с актом проверки. Очевидно, что эти две нормы не исключают друг друга, а, наоборот, дополняют одна другую. Характер положений пункта 3. Буквальное толкование нормы приводит к выводу об отсутствии у инспекции обязанности представлять документы, опровергающие выводы налогового органа или просто свидетельствующие в пользу налогоплательщика, даже если они упоминаются в акте проверки. Пункт 3. На практике это приводит к тому, что налогоплательщик получает вместе с актом проверки не дополнительные материалы и доказательства налогового органа, а только те их текстовые фрагменты, которые и так в полном объеме содержатся в акте проверки. Тем самым закон не предоставил налогоплательщику никаких гарантий защиты его прав, а значение нормы с самого появления фактически нивелировано, так как ее соблюдение налоговыми органами не дает налогоплательщику абсолютно никакой новой информации по сравнению с содержанием акта проверки.

Налоговое право права налогоплательщиков

Мы продолжаем с вами говорить о налогоплательщике, и сейчас выясним, какие права и обязанности существуют у соответствующего участника налоговых правоотношений, а также что такое налоговое резидентство, как его определить, и каким образом оно влияет на права и обязанности налогоплательщика.

Как мы с вами выяснили, правовой статус налогоплательщика возникает только на основании закона. И основным элементом его правового статуса является конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов.

Все остальные обязанности налогоплательщика носят производный характер и направлены на обеспечение исполнения его основной обязанности по уплате налогов.

Установленные законами права налогоплательщика имеют целью поддержание балансов интересов в рамках налоговых правоотношений. Основные права и обязанности налогоплательщиков являются одинаковыми для всех видов налогоплательщиков. Вместе с тем для отдельных категорий могут быть установлены специальные обязанности. Например, такие обязанности установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основные обязанности налогоплательщика закреплены в 23 статье Налогового кодекса Российской Федерации. С определенной долей условности все обязанности налогоплательщика можно поделить на две большие группы: имущественные обязанности и организационные. Основной обязанностью налогоплательщика является имущественная обязанность по уплате законно установленных налогов. Все остальные обязанности носят организационный характер и направлены на обеспечение надлежащего исполнения имущественной обязанности по уплате налога.

В числе организационных обязанностей налогоплательщика следует отметить следующие обязанности, возникающие в установленных законом случаях. Во-первых, встать на учет в налоговых органах. Во-вторых, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

В-третьих, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных налогового и бухгалтерского учета, а также документов, необходимых для исчисления суммы налога. В-четвертых, представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета. В-пятых, представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления суммы налога.

Большинство указанных обязанностей не возникает непосредственно в силу указания статьи 23 Налогового кодекса и требует дополнительного регулирования в налоговом законодательстве, в том числе в главах части второй, регулирующих порядок взимания отдельных налогов.

Приведем пример с обязанностью налогоплательщика, физического лица, по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. По общему правилу, если у налогоплательщика- физического лица сумма налога была удержана при выплате соответствующего дохода налоговым агентом, то у налогоплательщика отсутствует обязанность по налоговому декларированию.

Например, если работодатель при выплате заработной платы удержал соответствующую сумму налога, то работник не обязан декларировать соответствующих доход. В то же время если сумма налога не была удержана или налогоплательщик получил доход, уплата налога с которого не предполагает участия налогового агента, то в отношении соответствующих доходов у физического лица возникает обязанность по налоговому декларированию.

Права налогоплательщика — это важная гарантия надлежащего исполнения налогового законодательства, и в ряде государств специально принимаются декларации прав налогоплательщиков, в которых закрепляются основные правила взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. В Российской Федерации соответствующая декларация прав налогоплательщика отсутствует, и права налогоплательщика закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Все права налогоплательщика можно условно объединить в несколько групп.

Первая группа — это права налогоплательщика в сфере налоговой информации. К данной группе прав относится, во-первых, право налогоплательщика на бесплатное получение информации по вопросам налогообложения.

В частности, о действующем налоговом законодательстве, налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщика, полномочиях налогового органа, а также право на получение форм налоговых деклараций и разъяснение порядка их заполнения.

Во-вторых, к данной группе прав относится право налогоплательщика на получение разъяснений о порядке применения налогового законодательства. Так, Министерство финансов Российской Федерации выдает соответствующие разъяснения о порядке применения федерального налогового законодательства. В частности, к данной группе могут быть отнесены права налогоплательщика на применение налоговой льготы, на получение рассрочки, отсрочки либо налогового инвестиционного кредита, а также право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей.

Вторая группа прав налогоплательщика объединяет его права в сфере исполнения налоговой обязанности. В частности, к данной группе прав может быть отнесено право налогоплательщика на применение налоговой льготы, право на получение отсрочки или рассрочки, а также право на возврат или зачет излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей. Третья группа прав налогоплательщика объединяет его права в сфере осуществления налогового контроля, а также в сфере привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Наконец, четвертая группа прав — это права налогоплательщика в сфере защиты его прав. К данной группе прав могут быть отнесены такие права, как право на возмещение убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов и их должностных лиц, право на обжалование в установленном порядке действий и бездействий налоговых органов, право на невыполнение незаконных предписаний налоговых органов и право на соблюдение и сохранение налоговой тайны. В рамках общей характеристики статуса налогоплательщика несколько слов обязательно нужно сказать об используемых в Российской Федерации критериях налогового резидентства.

Признание лица налоговым резидентом или налоговым нерезидентом соответствующего государства влияет на размер его налоговой обязанности в первую очередь в рамках подоходного налогообложения. Это связано с тем, что государство, как правило, претендует на налогообложение общемирового дохода своих налоговых резидентов, то есть всего дохода налогоплательщика независимо от того, в каком государстве соответствующий доход был получен.

В свою очередь, в отношении налоговых нерезидентов государство, как правило, претендует на налогообложение только доходов от источников, полученных на территории соответствующего государства. Определение налогового резидентства физических лиц может быть основано на одном из двух тестов, которые применяются в большинстве зарубежных стран. Это, во-первых, так называемый тест на факты и обстоятельства и, во-вторых, механический тест. Тест на факты и обстоятельства учитывает экономические и социальные связи лица с юрисдикцией, его намерения по пребыванию в данной юрисдикции, а также намерения связать себя связями с иными юрисдикциями.

В частности, в рамках данного теста учитывается местонахождение постоянного жилища, место работы, место жизнедеятельности, место проживания семьи и иные тому подобные критерии. Как правило, гражданство не учитывается в рамках данного теста.

На самом деле лишь немногие государства привязывают статус налогового резидентства к гражданству. В настоящее время США — это один из немногих примеров, где налоговое резидентство зависит от гражданства физического лица. Механический тест, на основании которого также может определяться налоговое резидентство физических лиц, учитывает количество дней, проведенных лицом в юрисдикции.

В Российской Федерации в настоящее время налоговое резидентство физических лиц определяется на основании механического теста.

Для признания лица налоговым резидентом Российской Федерации достаточным является пребывание физическим лицом в стране в течение дней и более в течение календарного года. Для определения налогового резидентства организаций, как правило, используются два критерия — это формальный тест инкорпорации и управленческий тест.

В рамках формального теста инкорпорации учитывается то, в соответствии с законодательством какого государства создана соответствующая организация. В свою очередь, в рамках управленческого теста учитываются социально-экономические связи компании с юрисдикцией, которые могут определяться через разные критерии. Например, через место управления компанией, место налогового резидентства ее основных акционеров или место осуществления деятельности компании.

Понятие налогового резидентства применительно к организациям в налоговом законодательстве Российской Федерации появилось только в году. Однако фактически соответствующее деление присутствовало в рамках разграничения особенностей налогообложения российских организаций, которые облагались в отношении всего общемирового дохода, и иностранных организаций, которые уплачивали налоги в основном только от источников в Российской Федерации.

И для определения налогового резидентства организаций используется и формальный, и управленческий тест. Налоговыми резидентами России признаются российские организации, а также иностранные организации, место управления которыми находится в Российской Федерации. С учетом изложенных критериев налогового резидентства, мы видим, что лицо — и физическое лицо, и организация — может стать налоговым резидентом нескольких государств одновременно, если соответствующие государства используют разные критерии для определения налогового резидентства.

Проблемы потенциального двойного налогообложения общемирового дохода налогоплательщика в данном случае решаются преимущественно с использованием положений соглашения об избежании двойного налогообложения.

В рамках этого урока мы с вами определили основные права и обязанности налогоплательщика, а также определили, какие критерии используются в Российской Федерации для определения налогового резидентства.

В нашем следующем уроке мы поговорим об особенностях статуса иного участника налоговых правоотношений — налогового агента. Ознакомьтесь с нашим каталогом Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения. Начать Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

Какие права имеют налогоплательщики и плательщики сборов?

Права налогоплательщиков В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это права на реализацию в законодательстве основных конституционных принципов налогообложения. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени, равноправия, соразмерности и др. Однако под правами налогоплательщиков понимают также конкретные правила взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами, имеющие целью гарантировать соблюдение гражданских, экономических, социальных прав и интересов граждан в налоговых отношениях. Если конституционные принципы налогообложения и сборов применяются, как правило, опосредованно, то нормы, закрепляющие права налогоплательщиков, действуют непосредственно, прямо. Они являются выражением общих принципов в их повседневном виде. Права налогоплательщиков — это гарантии правильной, точной реализации налогового законодательства.

Налоги и налогообложение

Литература 3. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются: юридические лица; физические лица граждане ; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица индивидуальные предприниматели ; физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др. Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты внебюджетные фонды налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов. При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог. В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БИЗНЕС и НАЛОГИ - Права налогоплательщиков - Предпринимательство и налоговая - Налогообложение - ФНС

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Определение налога дано в статье 8 НК РФ. Под ним понимается обязательный индивидуальный платеж, взимаемый в денежной форме безвозмездно с организаций и физических лиц для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплачивать его — одна из обязанностей субъектов налогового права. Разберем, каковы основные права и обязанности налогоплательщика кратко. Функции Выделяют четыре функции налоговых платежей: фискальная; регулирующая; контролирующая.

21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном. Перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) определен на законодательном уровне. Содержание. Права плательщиков в налоговом. Рассмотрим основные понятия, характеризующие налоговое право, права и обязанности налогоплательщика и контролирующих.

Схематично данные права представлены на рисунке. Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты имеют право: 1 получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию в том числе в письменной форме о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций расчетов и разъяснения о порядке их заполнения; налогоплательщик имеет право на ясное и четкое налоговое законодательство, которое подтверждается положением п. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога, сбора и пени на более позднюю дату и означает также изменение порядка исполнения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Права и обязанности налогоплательщиков

Мы продолжаем с вами говорить о налогоплательщике, и сейчас выясним, какие права и обязанности существуют у соответствующего участника налоговых правоотношений, а также что такое налоговое резидентство, как его определить, и каким образом оно влияет на права и обязанности налогоплательщика. Как мы с вами выяснили, правовой статус налогоплательщика возникает только на основании закона. И основным элементом его правового статуса является конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов. Все остальные обязанности налогоплательщика носят производный характер и направлены на обеспечение исполнения его основной обязанности по уплате налогов. Установленные законами права налогоплательщика имеют целью поддержание балансов интересов в рамках налоговых правоотношений. Основные права и обязанности налогоплательщиков являются одинаковыми для всех видов налогоплательщиков. Вместе с тем для отдельных категорий могут быть установлены специальные обязанности. Например, такие обязанности установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей. Основные обязанности налогоплательщика закреплены в 23 статье Налогового кодекса Российской Федерации.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 8. Субъекты налогового права / Lecture 8. Subjects of tax law
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. anmecuni

    а я к этому и стремлюсь...

  2. waldeotreppalt

    Полностью согласна!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных